年終獎年年發，但是總盤子如何核定，年終獎發放的是否合理，這筆賬你真的會算嗎？《手把手打造專業HR系列》年終獎（上篇）著重介紹了年終獎設計和分配的思路，本篇聚焦“年終獎發多少”這一主題，與各位HR伙伴們共同探討年終獎方案實施落地相關問題。

1.如何進行年終獎總盤的核定？

說到年終獎總盤子的核定，必然離不開一個話題——工資總額。這里，國企與民企工資總額核定的具體規則稍有不同，但核心均是以企業的效益為最終決定因素。

國企有嚴格的工資總額管理，由上級國資委根據企業的效益與編制情況進行核定。一般以企業的員工編制數及人均人工成本作為基數，根據行業薪酬增長率，每年適度給予2%-8%幅度的正常增長，具體增長率會根據企業效益情況進行浮動。

參考2021年中央企業績考核，主要為“兩利四率”?！皟衫笔墙^對值，“四率”是相對值，這六項指標從不同角度衡量企業經營狀況。

民企的工資總額相對柔性，并沒有嚴格的總額管控模式，一般以經營單元作為核定依據，綜合考慮細分行業屬性、利潤情況、核心產品指標等進行總額確定，也因此不少互聯網公司也開玩笑說并沒有工資總額管理概念。實際上，從企業財報也可以看到相同的趨勢：基本上人工成本占營收的比例在同一行業內是相對穩定的。例如，互聯網公司人工成本占比一般不超過23%。

當然，游戲行業的薪酬總額管理算是一個例外，一般直接以游戲利潤的20%-30%作為獎金總額。從管理的角度是最直觀、最業績導向的總額核定方式，也因此，爆款游戲公司的年終獎有可能達到人均百萬的水平。

2. 如何評估年終獎最終分配結果的合理性，有哪些驗證維度？

記住下面這“六看”法則，全面審視年終獎分配效果：

（1）看歷史對比：從團隊、個人兩個維度進行年終獎發放分析。如各部門人均年終獎增幅對比、員工個人年終獎增幅與歷史對比等，通過漲幅的變化情況看是否存在極端值，針對漲幅過大或者出現明顯降幅的人員保持關注。

（2）看導向一致性：分析各團隊、各崗位類別人員獎勵情況與公司戰略的一致性。如關鍵業務單元人均獎金額度與平均獎金增幅是否高于其他單元；科技研發類人員增幅及絕對值與后端服務支撐類人員相比；管理者與員工的增幅對比；核心骨干人員薪酬增幅與較低職級薪酬增幅對比；本部/總部與一線作戰人員薪酬增長分析等。

（3）看績效一致性：常規結論一般為績效優秀的人員年終獎絕對值與增幅應該保持相對領先。因此，可以篩選不同職級、不同績效等級員工的年終獎及個人全年收入進行分析，在同一職級內，針對高績效表現+收入水平分位不高，或者低績效表現+收入水平分位較高的人員保持關注。

（4）看差距大小：年終獎的核心作為在于獎優罰懶，要適度拉開不同表現人員薪酬差距。因此，針對同樣基薪水平、不同績效表現人員的年終獎倍數及全年整體收入倍數差異可以進行分析：差異過小，起不到激勵作用；差異過大，則可能存在優秀人員重復獎勵、不斷疊加的情況。一般年終獎部分，同職級人員差異拉開1-3倍是相對合理的區間。

（5）看各工資項占比：通過分析員工個人薪酬中各要項占比，例如固定工資占比、績效占比、專項激勵占比等，關注某工資項在全年占比過大或過小的情況，溯源是否在分配過程存在偏差。

（6）看在崗時間：針對入職不滿一年的員工，可以綜合考慮其在崗時長，分析其年終獎結果與在崗時間的一致性，避免出現激勵過?；蛎黠@與定薪時承諾薪酬不符合的情況。

3.年終獎金什么時候發，怎么計稅最劃算？

個稅規劃也是年終獎金發放中重要的環節，需要考慮年終獎是否并入綜合所得，以及獎金發多少兩個問題。HR可根據相關稅收政策，幫助不同收入群體選擇更優計稅方式，即是否將全年一次性獎金并入綜合所得進行計算。

一般情況下，高收入群體多選擇單獨計算年終獎金個稅的方式，避免因獎金并入綜合所得后提高適用稅率的情況。

如選擇單獨計算全年一次性獎金的個稅，需提前做好測算——如因公司薪酬政策導致年終獎金額度小于最佳個稅配置金額，可與員工協商將部分月薪調整為年終獎一起發放；如年終獎大于最佳配置金額，可將年終獎拆分發放（分月發放），拆分出的部分可視同當月月薪，并入綜合所得計算。

注：《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第42號) :《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》 (財稅[2018]164號)規定的全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期間延長至2023年12月31日；上市公司股權激勵單獨計稅優惠政策，執行期限延長至2022年12月31日。

4.HR在年終獎金發放過程中，有哪些環節必須落實？

從年終獎金規則制定、頒布到實際金額確定，HR需與部門或員工進行及時溝通、充分反饋，保證規則透明、員工清晰明確知道自己每一筆款項來源。

5.獎金能兌換股權嗎？

對于設計中長期激勵的企業，應注重年終獎金與股權的對接關系，保證方案完整性、體系性。如在字節跳動，員工可兌換的期權上限就是自己的年終獎金額度，且規定績效評定在M及以上的員工才有資格參與兌換，保證激勵公平性。